第一节 美国税收制度

第一节 美国税收制度

美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。

美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题专业聘请税务公司,一些美国律师事务所建议,作为概括了解美国税务体系,可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[1]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[2]。

一、美国现行税收制度[3]

美国现行税制是以所得税为主体税种,辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。

美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收:

(一)联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中,个人所得税约占1/3,社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6,其他税收包括遗产税、关税等。

(二)州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。

二、分税制管理体系

美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分,对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法,地方税收由州决定。三级税收分开,各自进行征管。税收管辖不同,对于应税所得的定义和所得的分配也不同。

美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。就美国来源所得(US Source of Income)而言,所得税原则上采用“属地主义”,非居民之外国人(Non-Resident Alien)应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言,所得税原则上采用“属人主义”,即,针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。

三、税收管理机构

财政部负责美国联邦税收法规管理事务;参议院和众议院拥有税收立法权;由财政部提出的税收法律议案经国会通过,总统批准后生效。

税收征管机构为国内收入局(IRS)与关税署,国内收入局负责联邦国内税征收、国内收入法案的执行。关税署负责关税征收。国内收入局总部只对征收工作给予指导、指示,实际征收工作由在全国分设的7个地区税务局负责。地区税务局有权对征管中的问题作出决定而无需总局批准。地区局下设若干区局,直接进行税收征纳管理工作。

由于美国实行主动申报缴纳个人所得税为主的税制,所以地区局以下实际工作主要是对纳税申报表予以审查。

第二节 主要税种

一、个人所得税

美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中以联邦个人所得税为主。

(一)纳税人

个人所得税的纳税人包括:美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民,但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。

(二)课税对象和税率

个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,非美国居民来源于美境内的所得。

2010年联邦个人所得税税率[4]

金额单位:美元

税率
单身
已婚合并报税;符合资格的丧偶报税人
已婚单独报税收入
户主[5]收入

10%
不超过8375
不超过16750
不超过8375
不超过11950

15%
8376-34000
16751-68000
8376-34000
11951-45500

25%
34001-82400
68001-137300
34001-68650
45551-117650

28%
82401-171850
137301-209250
68651-104625
117651-190550

33%
171851-373650
209251-373650
104626-186825
190551-373650

35%
373651及以上
373651及以上
186826及以上
373651及以上

(三)应纳税所得额及应纳税额计算

个人所得税的计算方法是:税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得(为总所得);然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得);再减去分项扣减款项或标准扣减款项;再减去免税项目(为应纳税所得额);乘以适用税率(为应纳税额);最后减去税收抵免税款和已付税款等,即为最终的纳税款。

2010年扣除标准[6]

分 类
扣除标准

已婚合并纳税,配偶健在
11400

户 主
8400

单 身
5700

已婚,单独申报
5700

  (四)征收方法

美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年12月31日的,为按日历年度计的纳税年度;截止于每年度其他的任何一个日期的,为按财务年度计的纳税年度。

个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的,在纳税年度次年的4月15日前申报纳税;按财务年度为纳税年度的,应在纳税年度终止后次年的4月 15日前申报纳税;领取工薪的纳税人,由雇主预扣代缴。

二、公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。公司所得税分联邦、州地方两级征收。

(一)纳税人

公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定,凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,也不论其股权属谁,均为美国公司。凡是根据外国法律而成立,并向外国政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,即使股权的全部或部分属于美国,都是外国公司。

(二)课税对象和税率

美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球所得)和外国公司来源于美国境内的所得,主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

公司所得税采取超额累进税率,近两年具体税率见下表,2010年与2009年相比,税率没有变化。

2009年和2010年的联邦公司所得税税率[7]

应纳税所得

(单位:美元)
公司税率

2009年
2010年

最初50,000
15%
15%

50,000-75,000
25%
25%

75,000-100,000
34%
34%

100,000-335,000
39%
39%

335,000-10,000,000
34%
34%

10,000,000-15,000,000
35%
35%

15,000,000-18,333,333
38%
38%

超过18,333,333
35%
35%

(三)应纳税所得额、应纳税额的计算

应纳税所得额是公司总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要营业和非营业支出。

公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度,即纳税的起讫日期,但一经确定,就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。

纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表,并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前,按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转,本年度亏损,可向上转抵3年,向下结转15年。

  (四)各州公司所得税税率

在美国不同州的公司所得税税率有较大差异,拟赴美投资的中国企业可根据自身情况,选择合适的州。

各州公司所得税税率(截至2011年1月1日)[8]

州名称
税率和适用范围
备注

阿拉巴马
6.5%

阿拉斯加
1.0% >$0

2.0% >$10K

3.0% >$20K

4.0% >$30K

5.0% >$40K

6.0% >$50K

7.0% >$60K

8.0% >$70K

9.0% >$80K

9.4% >$90K
若公司所得大于0美元,适用1.0%的公司所得税税率;K表示1000美元。下同。

亚利桑那
6.968%

阿肯色
1.0% >$0

2.0% >$3K

3.0% >$6K

5.0% >$11K

6.0% >$25K

6.5% >$100K

加利福尼亚
8.84%

科罗拉多
4.63%

康涅狄格
7.5%

特拉华
8.7%

佛罗里达
5.5%

佐治亚
6.0%

夏威夷
4.4% >$0

5.4% >$25K

6.4%> $100K

爱达荷
7.6%

伊利诺伊
9.5%
自2011年1月12日,伊利诺伊州将州公司所得税由原先的7.3%增加至9.5%。其中包括2项公司所得税税目,税率分别为:7%和2.5%

印第安纳
8.5%

艾奥瓦
6.0% >$0

8.0% >$25K

10.0% >$100K

12.0% >$250K

堪萨斯
4.0% >$0

7.0% >$50K

肯塔基
4.0% >$0

5.0% >$50K

6.0% >$100K

路易斯安那
4.0% >$0

5.0% >$25K

6.0% >$50K

7.0% >$100K

8.0% >$200K

缅因
3.5% >$0

7.93% >$25K

8.33% >$75K

8.93% >$250K

马里兰
8.25%

马萨诸塞
9.5%

密歇根

密歇根、俄亥俄、得克萨斯、华盛顿州不设州公司所得税,但有总收入税(gross receipt tax)

明尼苏达
9.8%

密西西比
3.0% >$0

4.0% >$5K

5.0% >$10K

密苏里
6.25%

蒙大拿
6.75%

内布拉斯加
5.58% >$0

7.81% >$100K

内华达

新罕布什尔
8.5%

新泽西
9.0% >$100K
企业全部净收入超过$100K,对全部可税收入适用9%税率;全部净收入大于$50K小于$100K,对全部可税收入适用7.5%税率;全部净收入小于或等于$50K,对全部可税收入适用6.5%税率

新墨西哥
4.8% >$0

6.4% >$500K

7.6% >$100万

纽约
7.1%

北卡罗来纳
6.9%

北达科他
2.1% >$0

5.25% >$25K

6.4% >$50K

俄亥俄

密歇根、俄亥俄、得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税,但有总收入税(gross receipt tax)

俄克拉何马
6.0% >$0

俄勒冈
6.6% >$0

7.6% >$250K

宾夕法尼亚
9.99%

罗德岛
9.0%

南卡罗来纳
5.0%

南达科他

田纳西
6.5%
密歇根、俄亥俄、得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税,但有总收入税(gross receipt tax)

得克萨斯

犹他
5.0%

佛蒙特
6.0% >$0

7.0% >$10K

8.5% >$25K

弗吉尼亚
6.0%

华盛顿

密歇根、俄亥俄、得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税,但有总收入税(gross receipt tax)

西佛吉尼亚
8.5%

威斯康星
7.9%

怀俄明

哥伦比亚特区
9.975%

三、销售税

销售税(Sales Tax)是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前,全美绝大多数州都设置了销售税,销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。美国销售税包括:普通销售税和零售销售税。

(一)普通销售税

以从事工商经营的个人、企业为纳税人,以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象,采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节,实行从生产到消费每流转一次,就征收一次税的原则。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。

(二)零售销售税

是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定,零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额,作为商品的卖价。虽然税法规定零售业者是纳税人,但实际上税负还是由消费者负担。零售销售税实行差别比例税率,各州规定不尽相同,最高税率超过9%。

为了促进销售和节约家庭开支,部分州实施了“销售税假期”制度(Sales Tax Holiday),即每年规定若干日期,在这些日期中所出售的有关商品可免征销售税。

此外,美国还有许多州市对特定商品免于征税或征收较低的销售税,例如:部分食品、药物等。

(三)各州销售税情况概览

在统一征收销售税的州中,销售税综合税率最低的5个州分别为:夏威夷(4.35%)、缅因(5%)、弗吉尼亚(5%)、怀俄明(5.34%)、威斯康辛(5.43%)。销售税综合税率最高的5个州分别为:田纳西(9.43%)、亚利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何马(8.66%)。

此外,阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州等5州没有全州统一的销售税。其中,阿拉斯加在人口稠密地区的销售税率较高。而其余4州不允许市县征收当地销售税。

美国各州、地方销售税税率表[9]

  (截至2011年7月1日)

州名

State
州税率

State Tax Rate
地方平均税率

Average Local Tax Rate
综合税率

Combined Rate
全美排名

Rank

阿拉巴马
4.00%
4.64%
8.64%
6

阿拉斯加

1.74%
1.74%
46

亚利桑那
6.60%
2.52%
9.12%
2

阿肯色
6.00%
2.50%
8.50%
7

加利福尼亚
7.25%
0.88%
8.13%
12

科罗拉多
2.90%
4.58%
7.48%
15

康涅狄格
6.35%

6.35%
31

特拉华



47

佛罗里达
6.00%
0.65%
6.65%
29

佐治亚
4.00%
2.87%
6.87%
23

夏威夷
4.00%
0.35%
4.35%
45

爱达荷
6.00%
0.02%
6.02%
35

伊利诺伊
6.25%
2.02%
8.27%
9

印第安纳
7.00%

7.00%
21

艾奥瓦
6.00%
0.81%
6.81%
25

堪萨斯
6.30%
1.96%
8.26%
10

肯塔基
6.00%

6.00%
36

路易斯安那
4.00%
4.84%
8.84%
3

缅因
5.00%

5.00%
43

马里兰
6.00%

6.00%
36

马萨诸塞
6.25%

6.25%
33

密西根
6.00%

6.00%
36

明尼苏达
6.875%
0.30%
7.18%
17

密西西比
7.00%
0.003%
7.00%
20

密苏里
4.225%
3.45%
7.67%
14

蒙大拿



47

内布拉斯加
5.50%
1.27%
6.77%
27

内华达
6.85%
1.08%
7.93%
13

新罕布什尔



47

新泽西
7.00%
0.03%
7.03%
19

新墨西哥
5.125%
2.11%
7.23%
16

纽约
4.00%
4.48%
8.48%
8

北卡罗来纳
4.75%
2.10%
6.85%
24

北达科他
5.00%
1.38%
6.38%
30

俄亥俄
5.50%
1.28%
6.78%
26

俄克拉何马
4.50%
4.16%
8.66%
5

俄勒冈



47

宾夕法尼亚
6.00%
0.34%
6.34%
32

罗德岛
7.00%

7.00%
21

南卡罗来纳
6.00%
1.14%
7.14%
18

南达科他
4.00%
1.81%
5.81%
40

田纳西
7.00%
2.43%
9.43%
1

得克萨斯
6.25%
1.89%
8.14%
11

犹他
5.95%
0.73%
6.68%
28

佛蒙特
6.00%
0.14%
6.14%
34

弗吉尼亚
5.00%

5.00%
43

华盛顿
6.50%
2.29%
8.79%
4

西弗吉尼亚
6.00%

6.00%
36

威斯康辛
5.00%
0.43%
5.43%
41

怀俄明
4.00%
1.34%
5.34%
42

哥伦比亚特区
6.00%

6.00%

备注:

(1)有3个州在全州范围内征收地方追加销售税,州名及税率分别为:加利福尼亚(1%)、犹他(1.25%)、弗吉尼亚(1%),本表将以上税列入州销售税统计范畴。

(2)夏威夷、新墨西哥、南达科他、怀俄明4州的销售税还适用于许多服务行业产品。因此,以上4州的销售税率不能简单与其他州直接比较。

(3)受数据来源限制,蒙大拿州的旅游景区的销售税不在统计之列。

(四)其他税收

50个州、华盛顿哥伦比亚特区和地方政府的税务机关可独立行使征税职能,可征收:特许权税、许可税、印花税、遗产税、财产税等。

B.B.E.I.
QQ: 1,779,642,876
E-mail: 1779642876@qq.com

致力于更好地介绍赴美国投资情况;
致力于更好地介绍赴美利坚合众国投资情况

第一節 美國稅收制度

美國現行稅法是世界上最複雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。一個公司稅賦情況根據該公司經營活動及其所在地而定。

美商務部“選擇美國”辦公室建議在美投資外國企業就稅收問題專業聘請稅務公司,一些美國律師事務所建議,作為概括了解美國稅務體系,可參考美國畢馬威公司編寫的《投資美國中國公司指南》[1]、美國德勤公司編寫的《國際稅務及商業指南》[2]。

一、美國現行稅收制度[3]

美國現行稅制是以所得稅為主體稅種,輔以其他稅種構成的。主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、銷售稅、財產稅、遺產與贈與稅等。

美國稅收由聯邦政府、州政府和地方政府徵收:

(一)聯邦政府主要徵收聯邦所得稅、財產稅及贈與稅。聯邦政府的總稅收中,個人所得稅約佔1/3,社會保險稅約佔1/3、公司所得稅約佔1/6,其他稅收包括遺產稅、關稅等。

(二)州政府及地方政府徵收州所得稅、特許規費、消費稅、使用稅及財產稅等。

二、分稅制管理體系

美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分,對稅收實行徹底的分稅制。聯邦與州分別立法,地方稅收由州決定。三級稅收分開,各自進行徵管。稅收管轄不同,對於應稅所得的定義和所得的分配也不同。

美國的所得稅制兼有“屬地主義”和“屬人主義”。就美國來源所得(US Source of Income)而言,所得稅原則上採用“屬地主義”,非居民之外國人(Non-Resident Alien)應該就源自美國境內所得向美國政府繳稅。就美國公民或居民而言,所得稅原則上採用“屬人主義”,即,針對美國公民在全世界的收入所得加以課稅。

三、稅收管理機構

財政部負責美國聯邦稅收法規管理事務;參議院和眾議院擁有稅收立法權;由財政部提出的稅收法律議案經國會通過,總統批准後生效。

稅收徵管機構為國內收入局(IRS)與關稅署,國內收入局負責聯邦國內稅徵收、國內收入法案的執行。關稅署負責關稅徵收。國內收入局總部只對徵收工作給予指導、指示,實際徵收工作由在全國分設的7個地區稅務局負責。地區稅務局有權對徵管中的問題作出決定而無需總局批准。地區局下設若干區局,直接進行稅收徵納管理工作。

由於美國實行主動申報繳納個人所得稅為主的稅制,所以地區局以下實際工作主要是對納稅申報表予以審查。

第二節 主要稅種

一、個人所得稅

美國個人所得稅分為聯邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅,其中以聯邦個人所得稅為主。

(一)納稅人

個人所得稅的納稅人包括:美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民,但根據《美國移民法》擁有法律認可的永久居住權(如獲得綠卡)的人。不符合美國公民和居民身份的為非居民。

(二)課稅對象和稅率

個人所得稅的課稅對像是美國公民和居民來源於全球的所得,非美國居民來源於美境內的所得。

2010年聯邦個人所得稅稅率[4]

金額單位:美元

稅率
單身
已婚合併報稅;符合資格的喪偶報稅人
已婚單獨報稅收入
戶主[5]收入

10%
不超過8375
不超過16750
不超過8375
不超過11950

15%
8376-34000
16751-68000
8376-34000
11951-45500

25%
34001-82400
68001-137300
34001-68650
45551-117650

28%
82401-171850
137301-209​​250
68651-104625
117651-190550

33%
171851-373650
209251-373650
104626-186825
190551-373650

35%
373651及以上
373651及以上
186826及以上
373651及以上

(三)應納稅所得額及應納稅額計算

個人所得稅的計算方法是:稅法規定的納稅人全部所得先減去不予計列所得(為總所得);然後減去稅法規定的應在“調整所得前扣減的項目”(為調整所得) ;再減去分項扣減款項或標準扣減款項;再減去免稅項目(為應納稅所得額);乘以適用稅率(為應納稅額);最後減去稅收抵免稅款和已付稅款等,即為最終的納稅款。

2010年扣除標準[6]

分 類
扣除標準

已婚合併納稅,配偶健在
11400

戶 主
8400

單 身
5700

已婚,單獨申報
5700

  (四)徵收方法

美國個人所得稅應稅期限為一年。特殊情況可少於12個月。全年納稅年度截止於每年12月31日的,為按日曆年度計的納稅年度;截止於每年度其他的任何一個日期的,為按財務年度計的納稅年度。

個人所得稅的納稅人按日曆年度為納稅年度的,在納稅年度次年的4月15日前申報納稅;按財務年度為納稅年度的,應在納稅年度終止後次年的4月15日前申報納稅;領取工薪的納稅人,由雇主預扣代繳。

二、公司所得稅

美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得、外國公司來源於美國境內所得徵稅的稅種。公司所得稅分聯邦、州地方兩級徵收。

(一)納稅人

公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定,凡是根據各州法律成立並向各州政府註冊的公司,不論其設在美國境內或境外,也不論其股權屬誰,均為美國公司。凡是根據外國法律而成立,並向外國政府註冊的公司,不論其設在美國境內或境外,即使股權的全部或部分屬於美國,都是外國公司。

(二)課稅對象和稅率

美國公司所得稅的課稅對像是美國公司來源於美國境內外的所得(即全球所得)和外國公司來源於美國境內的所得,主要包括經營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等。

公司所得稅採取超額累進稅率,近兩年具體稅率見下表,2010年與2009年相比,稅率沒有變化。

2009年和2010年的聯邦公司所得稅稅率[7]

應納稅所得

(單位:美元)
公司稅率

2009年
2010年

最初50,000
15%
15%

50,000-75,000
25%
25%

75,000-100,000
34%
34%

100,000-335,000
39%
39%

335,000-10,000,000
34%
34%

10,000,000-15,000,000
35%
35%

15,000,000-18,333,333
38%
38%

超過18,333,333
35%
35%

(三)應納稅所得額、應納稅額的計算

應納稅所得額是公司總所得減去為取得收入而發生的、稅法允許扣除的各種費用和損失後的餘額。允許扣除額是由稅法事先規定的、公司在取得總所得過程中發生的必要營業和非營業支出。

公司所得稅的納稅人可以選擇各自的納稅年度,即納稅的起訖日期,但一經確定,就不得隨意改變。納稅人可以選擇權責發生製、現金收付製或其他會計核算方法作為計稅方法。

納稅人應在每年4月15日前提交預計申報表和上年實際納稅表,並按預計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前,按一定的比例繳納公司所得稅。公司所得稅按年一次徵收。納稅人可在其選定的納稅年度終了後兩個半月內申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結轉,本年度虧損,可向上轉抵3年,向下結轉15年。

  (四)各州公司所得稅稅率

在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異,擬赴美投資的中國企業可根據自身情況,選擇合適的州。

各州公司所得稅稅率(截至2011年1月1日)[8]

州名稱
稅率和適用範圍
備註

阿拉巴馬
6.5%

阿拉斯加
1.0% >$0

2.0% >$10K

3.0% >$20K

4.0% >$30K

5.0% >$40K

6.0% >$50K

7.0% >$60K

8.0% >$70K

9.0% >$80K

9.4% >$90K
若公司所得大於0美元,適用1.0%的公司所得稅稅率;K表示1000美元。下同。

亞利桑那
6.968%

阿肯色
1.0% >$0

2.0% >$3K

3.0% >$6K

5.0% >$11K

6.0% >$25K

6.5% >$100K

加利福尼亞
8.84%

科羅拉多
4.63%

康涅狄格
7.5%

特拉華
8.7%

佛羅里達
5.5%

佐治亞
6.0%

夏威夷
4.4% >$0

5.4% >$25K

6.4%> $100K

愛達荷
7.6%

伊利諾伊
9.5%
自2011年1月12日,伊利諾伊州將州公司所得稅由原先的7.3%增加至9.5%。其中包括2項公司所得稅稅目,稅率分別為:7%和2.5%

印第安納
8.5%

艾奧瓦
6.0% >$0

8.0% >$25K

10.0% >$100K

12.0% >$250K

堪薩斯
4.0% >$0

7.0% >$50K

肯塔基
4.0% >$0

5.0% >$50K

6.0% >$100K

路易斯安那
4.0% >$0

5.0% >$25K

6.0% >$50K

7.0% >$100K

8.0% >$200K

緬因
3.5% >$0

7.93% >$25K

8.33% >$75K

8.93% >$250K

馬里蘭
8.25%

馬薩諸塞
9.5%

密歇根

密歇根、俄亥俄、得克薩斯、華盛頓州不設州公司所得稅,但有總收入稅(gross receipt tax)

明尼蘇達
9.8%

密西西比
3.0% >$0

4.0% >$5K

5.0% >$10K

密蘇里
6.25%

蒙大拿
6.75%

內布拉斯加
5.58% >$0

7.81% >$100K

內華達

新罕布什爾
8.5%

新澤西
9.0% >$100K
企業全部淨收入超過$100K,對全部可稅收入適用9%稅率;全部淨收入大於$50K小於$100K,對全部可稅收入適用7.5%稅率;全部淨收入小於或等於$50K,對全部可稅收入適用6.5%稅率

新墨西哥
4.8% >$0

6.4% >$500K

7.6% >$100萬

紐約
7.1%

北卡羅來納
6.9%

北達科他
2.1% >$0

5.25% >$25K

6.4% >$50K

俄亥俄

密歇根、俄亥俄、得克薩斯、華盛頓州沒有州公司所得稅,但有總收入稅(gross receipt tax)

俄克拉何馬
6.0% >$0

俄勒岡
6.6% >$0

7.6% >$250K

賓夕法尼亞
9.99%

羅德島
9.0%

南卡羅來納
5.0%

南達科他

田納西
6.5%
密歇根、俄亥俄、得克薩斯、華盛頓州沒有州公司所得稅,但有總收入稅(gross receipt tax)

得克薩斯

猶他
5.0%

佛蒙特
6.0% >$0

7.0% >$10K

8.5% >$25K

弗吉尼亞
6.0%

華盛頓

密歇根、俄亥俄、得克薩斯、華盛頓州沒有州公司所得稅,但有總收入稅(gross receipt tax)

西佛吉尼亞
8.5%

威斯康星
7.9%

懷俄明

哥倫比亞特區
9.975%

三、銷售稅

銷售稅(Sales Tax)是美國各州和地方政府對商品、勞務按其銷售價格的一定百分比課徵的一種稅。美國沒有聯邦層面統一的銷售稅。目前,全美絕大多數州都設置了銷售稅,銷售稅已成為州政府主要財政收入來源。美國地方的縣、郡政府也徵收銷售稅。美國銷售稅包括:普通銷售稅和零售銷售稅。

(一)普通銷售稅

以從事工商經營的個人、企業為納稅人,以出售商品的銷售收入或勞務收入作為課稅對象,採用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務流轉的全過程為徵稅環節,實行從生產到消費每流轉一次,就徵收一次稅的原則。在美國開徵普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅的免稅範圍包括種子、化肥、保險費等。

(二)零售銷售稅

是對商品零售環節的零售額所徵收的一種稅。美國稅法規定,零售業者可以在商品售價之外標明應納稅額,作為商品的賣價。雖然稅法規定零售業者是納稅人,但實際上稅負還是由消費者負擔。零售銷售稅實行差別比例稅率,各州規定不盡相同,最高稅率超過9%。

為了促進銷售和節約家庭開支,部分州實施了“銷售稅假期”制度(Sales Tax Holiday),即每年規定若干日期,在這些日期中所出售的有關商品可免徵銷售稅。

此外,美國還有許多州市對特定商品免於徵稅或徵收較低的銷售稅,例如:部分食品、藥物等。

(三)各州銷售稅情況概覽

在統一徵收銷售稅的州中,銷售稅綜合稅率最低的5個州分別為:夏威夷(4.35%)、緬因(5%)、弗吉尼亞(5%)、懷俄明(5.34%)、威斯康辛(5.43% )。銷售稅綜合稅率最高的5個州分別為:田納西(9.43%)、亞利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何馬(8.66%)。

此外,阿拉斯加州、特拉華州、蒙大拿州、新罕布什爾州、俄勒岡州等5州沒有全州統一的銷售稅。其中,阿拉斯加在人口稠密地區的銷售稅率較高。而其餘4州不允許市縣徵收當地銷售稅。

美國各州、地方銷售稅稅率表[9]

  (截至2011年7月1日)

州名

State
州稅率

State Tax Rate
地方平均稅率

Average Local Tax Rate
綜合稅率

Combined Rate
全美排名

Rank

阿拉巴馬
4.00%
4.64%
8.64%
6

阿拉斯加

1.74%
1.74%
46

亞利桑那
6.60%
2.52%
9.12%
2

阿肯色
6.00%
2.50%
8.50%
7

加利福尼亞
7.25%
0.88%
8.13%
12

科羅拉多
2.90%
4.58%
7.48%
15

康涅狄格
6.35%

6.35%
31

特拉華



47

佛羅里達
6.00%
0.65%
6.65%
29

佐治亞
4.00%
2.87%
6.87%
23

夏威夷
4.00%
0.35%
4.35%
45

愛達荷
6.00%
0.02%
6.02%
35

伊利諾伊
6.25%
2.02%
8.27%
9

印第安納
7.00%

7.00%
21

艾奧瓦
6.00%
0.81%
6.81%
25

堪薩斯
6.30%
1.96%
8.26%
10

肯塔基
6.00%

6.00%
36

路易斯安那
4.00%
4.84%
8.84%
3

緬因
5.00%

5.00%
43

馬里蘭
6.00%

6.00%
36

馬薩諸塞
6.25%

6.25%
33

密西根
6.00%

6.00%
36

明尼蘇達
6.875%
0.30%
7.18%
17

密西西比
7.00%
0.003%
7.00%
20

密蘇里
4.225%
3.45%
7.67%
14

蒙大拿



47

內布拉斯加
5.50%
1.27%
6.77%
27

內華達
6.85%
1.08%
7.93%
13

新罕布什爾



47

新澤西
7.00%
0.03%
7.03%
19

新墨西哥
5.125%
2.11%
7.23%
16

紐約
4.00%
4.48%
8.48%
8

北卡羅來納
4.75%
2.10%
6.85%
24

北達科他
5.00%
1.38%
6.38%
30

俄亥俄
5.50%
1.28%
6.78%
26

俄克拉何馬
4.50%
4.16%
8.66%
5

俄勒岡



47

賓夕法尼亞
6.00%
0.34%
6.34%
32

羅德島
7.00%

7.00%
21

南卡羅來納
6.00%
1.14%
7.14%
18

南達科他
4.00%
1.81%
5.81%
40

田納西
7.00%
2.43%
9.43%
1

得克薩斯
6.25%
1.89%
8.14%
11

猶他
5.95%
0.73%
6.68%
28

佛蒙特
6.00%
0.14%
6.14%
34

弗吉尼亞
5.00%

5.00%
43

華盛頓
6.50%
2.29%
8.79%
4

西弗吉尼亞
6.00%

6.00%
36

威斯康辛
5.00%
0.43%
5.43%
41

懷俄明
4.00%
1.34%
5.34%
42

哥倫比亞特區
6.00%

6.00%

備註:

(1)有3個州在全州範圍內徵收地方追加銷售稅,州名及稅率分別為:加利福尼亞(1%)、猶他(1.25%)、弗吉尼亞(1%),本表將以上稅列入州銷售稅統計範疇。

(2)夏威夷、新墨西哥、南達科他、懷俄明4州的銷售稅還適用於許多服務行業產品。因此,以上4州的銷售稅率不能簡單與其他州直接比較。

(3)受數據來源限制,蒙大拿州的旅遊景區的銷售稅不在統計之列。

(四)其他稅收

50個州、華盛頓哥倫比亞特區和地方政府的稅務機關可獨立行使徵稅職能,可徵收:特許權稅、許可稅、印花稅、遺產稅、財產稅等。

B.B.E.I.
QQ: 1,779,642,876
E-mail: 1779642876@qq.com

致力於更好地介紹赴美國投資情況;
致力於更好地介紹赴美利堅合眾國投資情況

《第一节 美国税收制度》有一个想法

  1. 矿藏资源:铁、铜、铅、锌、煤、石油、天然气以及硫磺、磷酸盐、钾盐等矿物储量均居世界前列,钼、钒、钨、金、银、铀、硼等矿藏也在世界储量中占较大比重,但钛、锰、锡、钴、铬、镍等矿产主要依赖进口。美国许多矿产资源具有埋藏浅、分布集中、开采条件较好的特点。美国煤炭探明储量近4910亿吨,占全球总储量的27%,居世界第二位。有色金属矿以铜、铅、锌为主,部分是三者共生矿,其中铜矿探明储量9200万吨(金属量),居世界第二位;铅矿探明储量5352万吨(金属量),居世界首位。

    油气资源:截至2009年底,美国已探明原油储量191.2亿桶,居世界第14位;已探明天然气储量6.928万亿立方米,居世界第6位。

    有五百万元资本?想去大洋洲融资五千万元资金?找上市融资证券市场吧

    B.B.E.I.
    QQ: 1,779,642,876
    E-mail: 1779642876@qq.com

    致力于更好地介绍赴美国投资情况;
    致力于更好地介绍赴美利坚合众国投资情况

    B.B.E.I.
    QQ: 1,779,642,876
    E-mail: 1779642876@qq.com

    致力于更好地介绍赴美国投资情况;
    致力于更好地介绍赴美利坚合众国投资情况

    礦藏資源:鐵、銅、鉛、鋅、煤、石油、天然氣以及硫磺、磷酸鹽、鉀鹽等礦物儲量均居世界前列,鉬、釩、鎢、金、銀、鈾、硼等礦藏也在世界儲量中佔較大比重,但鈦、錳、錫、鈷、鉻、鎳等礦產主要依賴進口。美國許多礦產資源具有埋藏淺、分佈集中、開採條件較好的特點。美國煤炭探明儲量近4910億噸,佔全球總儲量的27%,居世界第二位。有色金屬礦以銅、鉛、鋅為主,部分是三者共生礦,其中銅礦探明儲量9200萬噸(金屬量),居世界第二位;鉛礦探明儲量5352萬噸(金屬量),居世界首位。

    油氣資源:截至2009年底,美國已探明原油儲量191.2億桶​​,居世界第14位;已探明天然氣儲量6.928萬億立方米,居世界第6位。

    有五百萬元資本?想去大洋洲融資五千萬元資金?找上市融資證券市場吧

    B.B.E.I.
    QQ: 1,779,642,876
    E-mail: 1779642876@qq.com

    致力於更好地介紹赴美國投資情況;
    致力於更好地介紹赴美利堅合眾國投資情況

    B.B.E.I.
    QQ: 1,779,642,876
    E-mail: 1779642876@qq.com

    致力於更好地介紹赴美國投資情況;
    致力於更好地介紹赴美利堅合眾國投資情況

评论已关闭。